{"id":342488,"date":"2026-01-26T11:29:33","date_gmt":"2026-01-26T11:29:33","guid":{"rendered":"https:\/\/joancerda.com\/?p=342488"},"modified":"2026-01-26T11:36:25","modified_gmt":"2026-01-26T11:36:25","slug":"begriff-der-steueransaessigkeit-natuerlicher-personen-in-spanien","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/joancerda.com\/de\/begriff-der-steueransaessigkeit-natuerlicher-personen-in-spanien\/","title":{"rendered":"Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen in Spanien"},"content":{"rendered":"\n

EINLEITUNG<\/u><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Ziel der vorliegenden Arbeit ist die Analyse der spanischen Inlandsvorschriften und der unterschiedlichen Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte, um ein Hilfsmittel zu erhalten, mit dem alle Fragen zur  Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen gekl\u00e4rt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Der Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit ist in der spanischen Steuergesetzgebung n\u00fctzlich, insbesondere in Bezug auf folgende Steuern:<\/p>\n\n\n\n

a.- Einkommenssteuer nat\u00fcrlicher Personen.<\/p>\n\n\n\n

b.- Einkommenssteuer nicht ans\u00e4ssiger Personen.<\/p>\n\n\n\n

c.- Verm\u00f6genssteuer.<\/p>\n\n\n\n

d.- Erbschaftssteuer.<\/p>\n\n\n\n

VERZEICHNIS<\/u><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

1.- Allgemeine Aspekte<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.- Inlandsvorschriften zur Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.1.- Aufenthalt<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.2.- Wirtschaftliche T\u00e4tigkeiten und Interessen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.3.- Annahme<\/strong><\/p>\n\n\n\n

2.4.- Sonstige zu ber\u00fccksichtigende Aspekte hinsichtlich der Steuerans\u00e4ssigkeit<\/strong><\/p>\n\n\n\n

3.- Nachweis der Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien<\/strong><\/p>\n\n\n\n

4.- Steuerrechtlicher Doppelwohnsitz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.- Festlegung der Steuerans\u00e4ssigkeit im Falle eines Abkommens, um eine Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte zu vermeiden<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.1.- Kommentare zu den Abkommen, die bestehen, um in \u00dcbereinstimmung mit dem OECD-Musterabkommen \u00fcber die Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.1.1.- St\u00e4ndiger Wohnsitz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.1.2.-Engste pers\u00f6nliche und wirtschaftliche Beziehungen (Lebensmittelpunkt)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

5.1.3.- Gewohnheitsm\u00e4\u00dfiger Aufenthaltsort<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1.- Allgemeine Aspekte<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen wird aus Sicht der Rechtsvorschriften und der spanischen Souver\u00e4nit\u00e4t durch Artikel 9 des Gesetzes zur Einkommenssteuer nat\u00fcrlicher Personen (LIRPF) festgelegt. Besagter Artikel definiert den positiven Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit und legt durch Ausschluss fest, dass jede nat\u00fcrliche Person, die nicht \u00fcber den Status eines steuerrechtlichen Wohnsitzes in Spanien verf\u00fcgt, nicht steuerpflichtig<\/u><\/em> ist.<\/p>\n\n\n\n

Wenn eine nat\u00fcrliche Person, in \u00dcbereinstimmung mit den genannten Rechtsvorschriften, die wir weiter unten analysieren werden, steuerrechtlich in Spanien ans\u00e4ssig ist, kann in Erw\u00e4gung gezogen werden, ob besagte Person auch in einem anderen Land, gem\u00e4\u00df dem dort geltenden Steuerrecht, steuerrechtlich ans\u00e4ssig ist. Dies ist m\u00f6glich, da die Begriffe der Steuerans\u00e4ssigkeit aufgrund einer fehlenden Standardisierung der verschiedenen Gesetzgebungen nicht tangential sind und es au\u00dferdem im Interesse der Staaten liegt, mehrere verbindende Faktoren zu etablieren, um so die Anzahl der Steuerpflichtigen in ihrem \u00f6ffentlichen Bereich zu erh\u00f6hen.<\/p>\n\n\n\n

Wenn eine nat\u00fcrliche Person, in \u00dcbereinstimmung mit dem oben Genannten, die Bedingungen der Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien und gleichzeitig in einem anderen Land erf\u00fcllt, m\u00fcssen zwei M\u00f6glichkeiten in Erw\u00e4gung gezogen werden: i) dass kein Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung zwischen diesen L\u00e4ndern besteht. In diesem Fall betrachtet Spanien die besagte Person als in Spanien ans\u00e4ssig und die entsprechenden Inlandsvorschriften finden Anwendung, wodurch die nat\u00fcrliche Person ihr gesamtes weltweites Einkommen\/Verm\u00f6gen hier versteuern muss, w\u00e4hrend der andere Staat ebenfalls eine \u00e4hnliche Regelung geltend macht, unbeschadet der Bestimmungen zur Doppelbesteuerung, die in den nationalen Vorschriften dieser L\u00e4nder zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung festgelegt sind; oder ii) dass ein Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung besteht. In diesem Fall sind die Regelungen dieser Vereinbarung[1]<\/a> zur Festlegung des steuerrechtlichen Wohnsitzes der betroffenen Person anzuwenden. Hierauf werden wir sp\u00e4ter zur\u00fcckkommen.<\/p>\n\n\n\n

2.- Inlandsvorschriften zur Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Wie bereits erw\u00e4hnt, regelt Artikel 9 des Gesetzes zur Einkommenssteuer nat\u00fcrlicher Personen den Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien. Auf diese Art werden in ihm zwei Bedingungen festgelegt. Wird eine dieser Bedingungen erf\u00fcllt, gilt eine nat\u00fcrliche Person als steuerrechtlich in Spanien ans\u00e4ssig. Au\u00dferdem wird, wie wir weiter unten sehen werden, von einer Annahme ausgegangen.<\/p>\n\n\n\n

2.1.- Aufenthalt<\/h3>\n\n\n\n

Wenn sich eine nat\u00fcrliche Person w\u00e4hrend eines Kalenderjahres mehr als 183 Tage im spanischen Staatsgebiet aufh\u00e4lt. Diesbez\u00fcglich muss ber\u00fccksichtigt werden:<\/p>\n\n\n\n

a.-<\/strong> Die Tage einer zeitweiligen Abwesenheit gelten als Tage des Aufenthaltes, es sei denn, die Abwesenheit wird durch die Steuerans\u00e4ssigkeit in einem anderen Land best\u00e4tigt.<\/p>\n\n\n\n

b.-<\/strong> Wenn es darum geht, einen steuerrechtlichen Wohnsitz in einem Land oder Gebiet nachzuweisen, das als Steuerparadies gilt, kann die Steuerbeh\u00f6rde verlangen, dass pro Kalenderjahr ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen in besagtem Land oder Gebiet nachgewiesen wird.<\/p>\n\n\n\n

c.-<\/strong> Um einen steuerrechtlichen Wohnsitz in einem anderen Land nachzuweisen, muss eine Wohnsitzbescheinigung vorgelegt werden, die vom \u201eMinisterium f\u00fcr Finanzen\u201c des Landes ausgestellt wird, in dem sich der Wohnsitz befinden soll[2]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

d.-<\/strong> Bei der Ermittlung des Aufenthalts in spanischem Staatsgebiet werden keine vor\u00fcbergehenden Aufenthalte in Spanien angerechnet, die aufgrund von Verpflichtungen im Rahmen einer kulturellen oder humanit\u00e4ren Zusammenarbeit mit den spanischen Beh\u00f6rden unentgeltlich dort verbracht wurden.<\/p>\n\n\n\n

2.2.- Wirtschaftliche T\u00e4tigkeiten und Interessen<\/h3>\n\n\n\n

Wenn sich der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen oder die Grundlage der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeiten einer nat\u00fcrlichen Person in Spanien befinden.<\/p>\n\n\n\n

2.3.- Annahme<\/h3>\n\n\n\n

Solange nicht das Gegenteil bewiesen ist, wird angenommen, dass eine nat\u00fcrliche Person ihren gewohnheitsm\u00e4\u00dfigen Wohnsitz in Spanien hat, wenn ihre minderj\u00e4hrigen Kinder und ihr Ehepartner, von dem sie nicht rechtm\u00e4\u00dfig geschieden ist, in Spanien leben.<\/p>\n\n\n\n

2.4.- Sonstige zu ber\u00fccksichtigende Aspekte hinsichtlich der Steuerans\u00e4ssigkeit<\/h3>\n\n\n\n

Der Wohnsitz gilt immer f\u00fcr ein volles Kalenderjahr, d.h. es ist nicht m\u00f6glich, innerhalb desselben Kalenderjahres teilweise ans\u00e4ssig oder nicht ans\u00e4ssig zu sein. Stattdessen gilt man f\u00fcr Steuerzwecke entweder f\u00fcr das gesamte Kalenderjahr als ans\u00e4ssig oder nicht ans\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n

Es ist zu beachten, dass der Nachweis \u00fcber einen steuerrechtlichen Wohnsitz in einem anderen Land die Bestimmung des Wohnsitzes in Spanien nur beeinflusst, wenn man sich weniger als 183 Tage in Spanien aufh\u00e4lt. Die Steuerans\u00e4ssigkeit einer nat\u00fcrlichen Person in Spanien wird nicht nur anhand der Aufenthaltsdauer festgelegt, sondern, wie bereits angemerkt, auch in Abh\u00e4ngigkeit davon, ob die Person in diesem Land, direkt oder indirekt, den Lebensmittelpunkt oder die Grundlage ihrer wirtschaftlichen T\u00e4tigkeiten oder Interessen hat. Die Festlegung, ob sich der Lebensmittelpunkt oder die Grundlage der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeiten oder Interessen des Befragten in Spanien befinden, ist ein Tatumstand, dessen Beurteilung dem Leitungsorgan und der Untersuchung der staatlichen Steuer- und Zollverwaltungsbeh\u00f6rde obliegt.[3]<\/a><\/p>\n\n\n\n

3.- Nachweis der Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien<\/u><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Der Begriff der Steuerans\u00e4ssigkeit enth\u00e4lt eine gro\u00dfe faktische Komponente, daher muss die Instanz, die den besagten Wohnsitz nachzuweisen hat (die Steuerbeh\u00f6rde oder der Steuerzahler, je nach Fall) \u00fcber ausreichende Beweismittel verf\u00fcgen.<\/p>\n\n\n\n

Im Allgemeinen gilt bei den Verfahren zur Erhebung von Steuern, dass derjenige der seine Rechte geltend machen m\u00f6chte[4]<\/a>, der Beweispflicht unterliegt. Im Hinblick auf die Beweismittel und ihre Beurteilung gelten die Regelungen des B\u00fcrgerlichen Gesetzbuches und der Zivilprozessordnung[5]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Damit Annahmen, die nicht durch die Regelungen festgelegt werden, als Beweismittel zul\u00e4ssig sind, ist es wesentlich, dass zwischen der nachgewiesenen Tatsache und der daraus abzuleitenden Tatsache, in \u00dcbereinstimmung mit den Regelungen menschlicher Kriterien, eine direkte Verbindung besteht.[6]<\/a><\/p>\n\n\n\n

Die Daten und faktischen Elemente der Steuervoranmeldungen, Steuererkl\u00e4rungen, Kommunikationen und sonstigen Dokumente, die von Steuerzahlern vorgelegt werden, werden als wahrheitsgetreu angesehen und k\u00f6nnen nur berichtigt werden, indem der jeweilige Steuerzahler selbst den Beweis f\u00fcr das Gegenteil erbringt[7]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Laut Urteil 1310\/2015 der Kammer f\u00fcr Verwaltungsstreitigkeiten von M\u00e1laga, obliegt es der Steuerverwaltung, zum Nachweis eines steuerrechtlichen Wohnsitzes in Spanien, den erforderlichen Nachweis eines dauerhaften Aufenthaltes zu erbringen. Der Steuerzahler hat dann im Anschluss die erforderlichen Nachweise vorzulegen, falls er neben diesem noch \u00fcber einen anderen Wohnsitz verf\u00fcgt. Letzten Endes geht es darum, festzustellen, ob die Steuerverwaltung die Steuerans\u00e4ssigkeit in Spanien nachgewiesen hat oder ob der Steuerzahler mittels anderer Nachweise den Nachweis der Steuerverwaltung entkr\u00e4ften konnte[8]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Schlussendlich muss in jedem Fall zuerst einmal festgelegt werden, ob es der Steuerverwaltung oder dem Steuerzahler obliegt, den steuerrechtlichen Wohnsitz nachzuweisen und im Anschluss, falls erforderlich, besagten steuerrechtlichen Wohnsitz anhand der erforderlichen Nachweise zu widerlegen. Dies muss in jedem Fall von der zust\u00e4ndigen Justizbeh\u00f6rde gekl\u00e4rt werden[9]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

 4.- Steuerrechtlicher Doppelwohnsitz<\/u><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Ist eine nat\u00fcrliche Person steuerrechtlich in Spanien ans\u00e4ssig<\/u><\/em>, muss, wie bereits erw\u00e4hnt, \u00fcberpr\u00fcft werden, ob sie dies, gem\u00e4\u00df den jeweiligen nationalen Rechtsvorschriften, auch in einem anderen Land ist. Besteht in keinem anderen Land eine Steuerans\u00e4ssigkeit, gilt die nat\u00fcrliche Person in Spanien definitiv als steuerrechtlich ans\u00e4ssig. Wenn sie im Gegensatz dazu auch in einem anderen Land \u00fcber einen steuerrechtlichen Wohnsitz verf\u00fcgt, bestehen zwei M\u00f6glichkeiten:<\/p>\n\n\n\n

a.-<\/strong> Es besteht ein Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte.<\/p>\n\n\n\n

In diesem Fall sind die Bestimmungen des Abkommens zu befolgen, um eindeutig festzulegen, ob die Person in Spanien oder einem anderen Staat steuerrechtlich ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n

b.-<\/strong> Es besteht kein Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte.<\/p>\n\n\n\n

In diesem Fall wird die Person, im Sinne Spaniens, als in Spanien steuerrechtlich ans\u00e4ssig betrachtet.<\/p>\n\n\n\n

5.- Festlegung der Steuerans\u00e4ssigkeit im Falle eines Abkommens, um eine Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte zu vermeiden<\/u><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Wir haben im Vorfeld erw\u00e4hnt, dass der Konflikt zweier L\u00e4nder hinsichtlich der Steuerans\u00e4ssigkeit, der mittels der Abkommen gel\u00f6st werden soll, in Bezug auf zwei zu ber\u00fccksichtigende Aspekte entsteht: i) Wenn aufgrund der Anwendung der jeweiligen nationalen Rechtsvorschriften zwei steuerrechtliche Wohnsitze bestehen, also wenn jeder Staat, gem\u00e4\u00df der eigenen Regelung des Begriffes der Steuerans\u00e4ssigkeit annimmt, dass eine bestimmte nat\u00fcrliche Person im eigenen Staatsgebiet steuerrechtlich ans\u00e4ssig ist und ii) Wenn eine nat\u00fcrliche Person, laut der eigenen nationalen Vorschriften, in einem Staat ans\u00e4ssig ist und gleichzeitig in einem anderen Staat, in dem sie nicht ans\u00e4ssig ist, Mieteinnahmen erzielt oder Verm\u00f6gen besitzt. Das Abkommen behandelt beide dieser Aspekte. Im ersten Fall ist es erforderlich, dass das Abkommen verbindliche Vorschriften festlegt, um die Frage des Wohnsitzes zu kl\u00e4ren[10]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

In dieser Hinsicht legen beinahe alle von Spanien unterzeichneten Abkommen, gem\u00e4\u00df den Bestimmungen des OECS-Musterabkommens, die Vorgehensweisen oder die Regelungen fest, die bei der Feststellung des Wohnsitzes nat\u00fcrlicher Personen anzuwenden sind, wenn die nationalen Rechtsvorschriften der beiden unterzeichnenden Staaten, getrennt voneinander, feststellen, dass eine nat\u00fcrliche Person in beiden L\u00e4ndern steuerrechtlich ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n

Diese Bestimmungen legen eine strikte Reihenfolge der verschiedenen Parameter fest, die zu analysieren sind, um in jedem faktischen Fall mit Sicherheit festzustellen, wo eine nat\u00fcrliche Person steuerrechtlich ans\u00e4ssig ist. Hierzu wird folgende Reihenfolge eingehalten:<\/p>\n\n\n\n

a.-<\/strong> Zun\u00e4chst gilt eine nat\u00fcrliche Person nur in einem Staat, in dem sie \u00fcber ein dauerhaftes Domizil verf\u00fcgt, als ans\u00e4ssig<\/u><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

b.-<\/strong> Wenn sie in beiden Staaten \u00fcber ein dauerhaftes Domizil verf\u00fcgt, gilt sie nur in dem Staat als ans\u00e4ssig, zu dem sie engere pers\u00f6nliche und wirtschaftliche Beziehungen unterh\u00e4lt<\/u><\/em> (Lebensmittelpunkt[11]<\/a>).<\/p>\n\n\n\n

c.-<\/strong> Wenn die nat\u00fcrliche Person in keinem der beiden Staaten \u00fcber ein dauerhaftes Domizil verf\u00fcgt oder wenn sich nicht festlegen l\u00e4sst, in welchem Land sich der Lebensmittelpunkt befindet, gilt die nat\u00fcrliche Person nur in dem Staat, in dem sie \u00fcblicherweise lebt, als ans\u00e4ssig<\/u><\/em> (Kriterium des Aufenthaltes).<\/p>\n\n\n\n

d.-<\/strong> Falls die nat\u00fcrliche Person \u00fcblicherweise in beiden oder in keinem der Staaten lebt, gilt sie nur in dem Staat, in dem sie staatsangeh\u00f6rig ist, als ans\u00e4ssig<\/u><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

e.-<\/strong> Ist sie in beiden oder in keinem der Staaten staatsangeh\u00f6rig, l\u00f6sen die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der beiden Staaten den Fall in gegenseitigem Einvernehmen<\/u><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Nur Abkommen, die zwischen Spanien und: \u00d6sterreich<\/strong>, Australien<\/strong>, Bulgarien<\/strong>, Hong Kong<\/strong>, Indonesien<\/strong>, Kuwait<\/strong> und Schweden<\/strong> (7) geschlossen wurden, enthalten hiervon abweichende Regulierungen oder Ausnahmen.<\/p>\n\n\n\n

5.1.- Kommentare zu den Abkommen, die bestehen, um in \u00dcbereinstimmung mit dem OECD- Musterabkommen \u00fcber die Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.<\/h2>\n\n\n\n

5.1.1.- St\u00e4ndiger Wohnsitz<\/h3>\n\n\n\n

Dies bezieht sich nicht nur auf den Besitz eines Domizils, sondern auf alle Rechte, die das Wohnen in einem Domizil erlauben (Nie\u00dfbrauch, Wohnrecht, Mietvertrag, etc.)<\/p>\n\n\n\n

Das Domizil muss f\u00fcr eine dauerhafte Nutzung geeignet sein, d. h. es muss jederzeit und f\u00fcr l\u00e4ngere Zeit nutzbar sein, wobei keine Domizile ber\u00fccksichtigt werden, die nur f\u00fcr gelegentliche, kurzfristige Aufenthalte vorgesehen sind, beispielsweise f\u00fcr Freizeit-, Studien oder Gesch\u00e4ftsreisen.<\/p>\n\n\n\n

Hinsichtlich der Art des Domizils sind keine Einschr\u00e4nkungen gegeben, so kann es sich sowohl um ein Haus, ein Apartment, eine Villa oder ein m\u00f6bliertes Zimmer, etc. handeln[12]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

5.1.2.-Engste pers\u00f6nliche und wirtschaftliche Beziehungen (Lebensmittelpunkt)<\/h3>\n\n\n\n

Hierbei werden famili\u00e4re und soziale Beziehungen, gesch\u00e4ftliche, politische, kulturelle und sonstige Aktivit\u00e4ten, der Ort der Unternehmens- oder Berufst\u00e4tigkeiten, der Sitz der Verm\u00f6gensverwaltung etc. ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n

Die Umst\u00e4nde m\u00fcssen in ihrer Gesamtheit untersucht werden, aber es ist offensichtlich, dass Aspekte, die auf dem pers\u00f6nlichen Verhalten der nat\u00fcrlichen Personen beruhen, besonderer Aufmerksamkeit bed\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n

Wenn eine Person in einem Staat \u00fcber ein Domizil verf\u00fcgt und in einem anderen Staat ein zweites Domizil etabliert, w\u00e4hrend sie das erste aufrecht erh\u00e4lt, kann die Tatsache, dass sie das erste Domizil in ihrem gewohnten Umfeld beibeh\u00e4lt, wo sie arbeitete und wo sich ihre Familie und ihr Besitz befinden, zum Nachweis beitragen, dass sich der Lebensmittelpunkt nach wie vor im ersten Staat befindet[13]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

5.1.3.- Gewohnheitsm\u00e4\u00dfiger Aufenthaltsort<\/h3>\n\n\n\n

Wenn es der Fall ist, dass eine nat\u00fcrliche Person in zwei Staaten \u00fcber ein dauerhaftes Domizil verf\u00fcgt und es nicht m\u00f6glich ist, den Lebensmittelpunkt nachzuweisen oder die Person in keinem der Staaten einen gewohnheitsm\u00e4\u00dfigen Aufenthaltsort hat, gilt, wie bereits erw\u00e4hnt, der Staat, in dem sie sich h\u00e4ufiger aufh\u00e4lt, als gewohnheitsm\u00e4\u00dfiger Aufenthaltsort.<\/p>\n\n\n\n

[1]<\/a> In Artikel 4 (2) des Musterabkommens der Vereinten Nationen und der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) wird eine Hierarchie von vier Regelungen zur Festlegung des Wohnsitzes etabliert; ein Muster, das praktisch auf alle Abkommen, die von den Staaten unterzeichnet werden, \u00fcbertragen wird. Siehe in Anhang Nr. 1 den Wortlaut von Artikel 4 des OECD-Musterabkommens.<\/p>\n\n\n\n

[2]<\/a> Verbindliche Beratung V1226-05, vom 24. Juli.<\/p>\n\n\n\n

[3]<\/a> Verbindliche Beratung V4006-15, vom 15. Dezember.<\/p>\n\n\n\n

[4]<\/a> Art. 105.1 Abgabengesetz<\/p>\n\n\n\n

[5]<\/a> Art. 106.1 Abgabengesetz<\/p>\n\n\n\n

[6]<\/a> Art. 108.2 Abgabengesetz<\/p>\n\n\n\n

[7]<\/a> Art. 108.4 Abgabengesetz<\/p>\n\n\n\n

[8]<\/a> \u201e<\/em>Und in diesem Zusammenhang st\u00fctzt sich dies darauf, dass der Antragssteller in den Gesch\u00e4ftsjahren 2006 und 2007 pers\u00f6nliches Einkommen und im Jahr 2008 Einkommen aus wirtschaftlichen T\u00e4tigkeiten erzielte, das einer Quellsteuer unterlag, da er f\u00fcr gesch\u00e4ftliche T\u00e4tigkeiten als steuerpflichtig gemeldet war. <\/em>Diese oberfl\u00e4chliche Rechtfertigung ist nicht ausreichend, um w\u00e4hrend des f\u00fcr die Steuerzwecke erforderlichen Zeitraumes, den Wohnsitz in Spanien nachzuweisen, insbesondere da der Antragssteller dokumentiert nachweisen konnte, in Bahrain ans\u00e4ssig zu sein und nicht in der Gemeinde von Marbella, wie die \u00f6ffentliche Verwaltung argumentiert hatte. Der Antragssteller legte seinen Pass vor, der belegte, dass er sich im Jahre 2008 nur f\u00fcr vier Tage in Spanien aufhielt, sowie Mietvertr\u00e4ge und Stromrechnungen aus Bahrain. Es ist hervorzuheben, dass die ihm zugeschriebene Adresse in Spanien die Anschrift einer Anwaltskanzlei ist und er Belege des Eigentumsregisters vorlegte, die nachweisen, dass landesweit keinerlei Eintragungen auf seinen Namen vorliegen<\/em>.In diesem Fall ist die Schlussfolgerung zul\u00e4ssig,, dass die Verwaltung nicht in der Lage war, den Wohnsitz des Antragsstellers in Spanien f\u00fcr den Zeitraum nachzuweisen, der erforderlich ist, um ihn f\u00fcr die entsprechende Steuer als steuerpflichtig zu erachten.\u201c<\/em><\/p>\n\n\n\n

[9]<\/a> Siehe hierzu das Urteil 248\/2015 des Obersten Gerichtshofs von Madrid, Kammer f\u00fcr Verwaltungsstreitigkeiten, Abschnitt 5, vom 18. Februar.<\/p>\n\n\n\n

[10]<\/a> Siehe Kommentare 1 bis 7 zu Artikel 4 des OECD-Musterabkommens.<\/p>\n\n\n\n

[11]<\/a> Siehe das Urteil 01148\/2015 des Obersten Gerichtshofs von Kastilien und Leon vom 8. Juni, insofern als es den Lebensmittelpunkt anhand der engsten wirtschaftlichen Beziehungen definiert, da es schwierig ist, pers\u00f6nliche Beziehungen nachzuweisen.<\/p>\n\n\n\n

[12]<\/a> Siehe Kommentare 12 bis 13 zu Artikel 4 des OECD-Musterabkommens.<\/p>\n\n\n\n

[13]<\/a> Siehe Kommentar 15 zu Artikel 4 des OECD-Musterabkommens<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

EINLEITUNG Ziel der vorliegenden Arbeit ist die Analyse der spanischen Inlandsvorschriften und der unterschiedlichen Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung des Einkommens und der Verm\u00f6genswerte, um ein Hilfsmittel zu erhalten, mit dem alle Fragen zur  Steuerans\u00e4ssigkeit nat\u00fcrlicher Personen gekl\u00e4rt werden k\u00f6nnen. 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