NOTICIES

Noticies i temes fiscals d'actualitat

NOVEDADES DE INTERES (septiembre-octubre 2021)

Declaración de IRPF a devolver Hacienda debe emitir la orden de pago en el plazo de seis meses. Si presentó la declaración del IRPF de 2020 con resultado a devolver, tenga en cuenta que Hacienda dispone de seis meses para ordenar la devolución. A estos efectos: Los seis meses empiezan a contar desde el fin ...

Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal (julio 2021)(english – Deutsch)

  GESETZ ÜBER MASSNAHMEN ZUR VERHINDERUNG UND BEKÄMPFUNG VON STEUERBETRUG (Juli 2021) LAW ON MEASURES TO PREVENT AND COMBAT TAX FRAUD (July 2021) Ley 11/2021, de 9 de julio (Publicada en el BOE de 10/07/2021) El pasado día 10 de julio y con carácter general de entrada en vigor el día 11 de julio, salvo ...

Tercera modificación de la orden de 28 de mayo por la que se aprobaron las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la línea COVID de ayudas directas a empresarios y profesionales aprobada el 1 de julio de 2021 (2 julio 2021)

Ayer, 1 de julio, se aprobó la tercera modificación de la “Orden conjunta de la consejería de Hacienda y Relaciones Exteriores y del consejero de Modelo Económico, Turismo y Trabajo de 28 de mayo 2021 por la cual se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la Línea COVID de ayudas directas a ...

Modificaciones de la orden de 28 de mayo por la que se aprobaron las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la línea covid de ayudas directas a empresarios y profesionales aprobadas el 12 y el 26 de junio de 2021 (junio 2021)

Recientemente se han aprobado modificaciones de la “Orden conjunta de la consejería de Hacienda y Relaciones Exteriores y del consejero de Modelo Económico, Turismo y Trabajo de 28 de mayo 2021 por la cual se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la Línea COVID de ayudas directas a empresarios y profesionales a ...

Aprobación de las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la línea COVID de ayudas directas a empresarios y profesionales (junio 2021)

Les informamos que el pasado sábado, 29 de mayo de 2021, se publicó en el BOIB la “Orden conjunta de la consejería de Hacienda y Relaciones Exteriores y del consejero de Modelo Económico, Turismo y Trabajo de 28 de mayo 2021 por la cual se aprueban las bases reguladoras y la convocatoria extraordinaria de la ...

Novedades de interes (mayo-junio 2021)

Trabajadores en ERTE: fraccionamiento Los afectados por un ERTE pueden fraccionar el IRPF en seis mensualidades. Se ha establecido un fraccionamiento extraordinario en el pago del IRPF -sin intereses- para beneficiarios de prestaciones vinculadas a Expedientes de Regulación Temporal de Empleo (ERTE) durante 2020. El aplazamiento de pago se concretará en seis fracciones con vencimiento ...

Novedades en arrendamientos de vivienda tras el levantamiento del estado de alarma (mayo 2021)

El pasado 5 de mayo se publicó en el BOE el “Real Decreto 8/2021 por el que se adoptan medidas urgentes en el orden sanitario, social y jurisdiccional, a aplicar tras la finalización de la vigencia del estado de alarma declarado por el Real Decreto 926/2020, de 25 de octubre, por el que se declara ...

Decreto Ley 2/2021, de 22 de marzo, por el que se aprueban medidas excepcionales y urgentes en el ámbito del Impuesto sobre Estancias Turísticas (marzo 2021)

Le informamos que, el pasado 23 de marzo, entró en vigor el Decreto Ley 2/2021, mediante el cual se aprueban medidas excepcionales y urgentes en el ámbito del Impuesto sobre Estancias Turísticas. Dichas medidas afectan a aquellos establecimientos turísticos que determinen la base imponible en régimen de estimación objetiva, en los siguientes términos: Establecimientos turísticos ...

La Identificación del Titular Real como Método de Prevención contra el Blanqueo de Capitales (marzo 2021)

Es cada vez más frecuente la utilización del término “Prevención de blanqueo de capitales o PBC” no sólo en el ámbito jurídico o económico, sino también en el mercantil o financiero y es que la regulación legal de esta materia está logrando que en numerosos negocios jurídicos, los cuales pueden ir desde una simple apertura ...

STOCK OPTIONS TAXATION (marzo 2021)

I. CONCEPT More and more companies are establishing variable remuneration systems through stock options in order to link their executives and employees to the company’s success, thus increasing the value of their shares. This enables to link variable remuneration, usually that of senior executives, to the stock market value of the Company’s shares –in the ...

Medidas Extraordinarias de Apoyo a la Solvencia Empresarial (RDL 5/2020) (marzo 2021)

Le informamos que el pasado 13 de marzo entró en vigor el RDL 5/2021, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial, en respuesta a la pandemia de la COVID-19 y que aprueba un conjunto de medidas para movilizar una inversión pública de hasta 11.000 millones de euros. De manera resumida les indicamos a ...

NICHT-BESTEUERUNG DES INDIREKTEN EIGENTUMS VON GRUNDSTÜCKEN DURCH EINEN NICHT-RESIDENTEN BEI DER VERMÖGENSSTEUER: Der Oberste Gerichtshof der Balearen gibt dem von unserer Kanzlei eingelegten streitig-administrativen Einspruch statt

Die Justiz hat der Steuerverwaltung einen schweren Schlag versetzt in ihrem Kampf, nicht ansässige Steuerzahler in Spanien der Vermögensteuer zu unterwerfen, wenn sie über eine nicht ansässige Gesellschaft indirektes Eigentum an in Spanien gelegenen Immobilien besitzen. Die bestehende Kontroverse basiert auf der Situation, in der eine natürliche Person, die steuerlich nicht auf spanischem Gebiet ansässig ...

EXEMPTION FROM WEALTH TAX ON REAL ESTATE HELD INDIRECTLY BY A NON-RESIDENT: the High Court of Justice of the Balearic Islands upholds the contentious-administrative appeal lodged by our firm.

The High Court of Justice has dealt a major blow to the Spanish Tax Agency in its battle to subject non-residents in Spain for tax purposes to Wealth Tax on real estate held indirectly through a non-resident entity. The existing dispute comes from a situation in which an individual, who is non-resident in the Spanish ...

Tributación stock options u opciones sobre acciones (marzo 2021)

I. CONCEPTO Cada vez son más las empresas que, con el ánimo de vincular a ejecutivos y empleados en el éxito de la empresa, e incrementar así el valor de sus acciones, establecen un sistema de retribución variable mediante las llamadas stock options u opciones sobre acciones. Así, se vincula la retribución variable, normalmente de ...

Aplazamiento de deudas tributarias del primer trimestre del ejercicio 2021 (RDL 35/2020)

  Le recordamos la posibilidad, dentro del ámbito de competencias de la Administración Tributaria del Estado, de solicitar aplazamiento del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el día 1 de abril hasta el día 30 de abril de 2021, ambos inclusive, ...

Obligación de información mediante una declaración informativa anual (mod. 720) (febrero 2021)

1. Bienes a declarar • Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.• Valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionados u obtenidos en el extranjero.• Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. 2. Sujetos obligados • Personas físicas y jurídicas residentes en territorio español.• Establecimientos permanentes.• Herencias yacentes, comunidades de bienes ...

Novedades de Interés (2021/Febrero)

Libertad de amortización Si su empresa es una pyme, es posible que pueda aplicar este incentivo fiscal. Si su empresa es de reducida dimensión y ha adquirido activos nuevos, podrá acogerse al incentivo fiscal de la libertad de amortización con creación de empleo. En concreto, podrá amortizar libremente hasta 120.000 euros de inversión por cada ...

Declaración Anual de Operaciones Económicas

Durante todo el mes de febrero y hasta el 1 de marzo de 2021 se debe presentar la declaración de Operaciones Económicas (modelo 347) correspondiente al ejercicio 2020. Adjunto incluimos un extracto sistematizado de la normativa aplicable al respecto, así como una idea general de la correcta cumplimentación del impreso (mod. 347). Pasamos a recordarles ...

Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021 – Ley 11/2020, de 30 de diciembre (publicado en el BOE 31/12/2020) (enero 2021)

Les informamos que en el ámbito tributario, la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021, incorpora diversas medidas, con efectos 1 de enero de 2021, afectando principalmente a los siguientes impuestos : Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre la Renta de no Residentes Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sociedades ...

Cuestiones a considerar con motivo del cierre del ejercicio 2020 e inicio del ejercicio 2021 (enero 2021)

Impuesto sobre el valor añadido (IVA) En la última declaración liquidación del IVA se debe calcular el porcentaje de IVA soportado a deducir en el año natural, mediante la aplicación de la regla de prorrata. Ello sólo es aplicable, cuando en el ejercicio de la actividad se realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios ...

Nuevas Ayuda a la Hostelería y Restauración y Comercio Minorista (diciembre 2020)

El pasado miércoles 23 de diciembre de 2020, se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria, para ayudar a los sectores más afectados económicamente por la crisis del Covid-19, ...

Prescripción de acciones y derechos y COVID-19

Con la promulgación del  Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declaró el estado de alarma, se decretó la suspensión de acciones y derechos cuyos plazos ya se hubieran iniciado.  En concreto, la Disposición adicional cuarta suspendió los plazos de prescripción y caducidad de cualesquiera acciones y derechos durante el plazo de ...

El Impuesto sobre el Patrimonio aplicable a no residentes en España (julio 2020)

 Abreviaturas CC Código Civil CDI Convenio de Doble Imposición en materia de renta y patrimonio CE Constitución Española IP Impuesto sobre el Patrimonio. IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ITP y AJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. ISD Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. LEC Ley de Enjuiciamiento Civil. LGT ...

Nuevas medidas para hacer frente al COVID-19 implantadas por el Real Decreto-Ley 16/2020 con entrada en vigor 30 de abril (abril 2020)

El pasado 29 de abril se publicó en el BOE el “Real Decreto-Ley 16/2020, de medidas procesales y organizativas para hacer frente al COVID-19 en el ámbito de la Administración de Justicia” con entrada en vigor el 30 de abril de 2020. -) Como bien indica el título, a través de dicha norma el Gobierno ...

Nota informativa arrendamientos y COVID-19 : Novedades arrendamiento negocios (RD 15/2020)(marzo 2020)

En materia de arrendamiento, el nuevo RDL 15/2020 (publicado en el BOE el 22 de abril de 2020) establece la posibilidad de que los arrendatarios de contratos de arrendamiento para uso distinto del de vivienda sujeto a la LAU o de arrendamientos de industria puedan solicitar un aplazamiento del pago de la renta, que deberá ...

Tratamiento en el IVA de la organización de experiencias (Enero 2019)

     En los últimos años han proliferado en gran medida los negocios dedicados a la organización de experiencias, entendiendo como tal la ordenación y combinación de una serie de elementos, actos y/o servicios dedicados al ocio, cuya prestación proporciona al cliente una vivencia reseñable.      Tales experiencias no se limitan a un único formato, ...

Concept of tax residence in Spain for individuals (April 2016)

INTRODUCTION The purpose of this document is the analysis of Spanish legislation and the different agreements existing to avoid double taxation on income and assets in Spain, to be used as a tool to answer any questions regarding the tax residence of individuals. The concept of tax residence is useful in Spanish tax legislation, particularly ...

Begriff der Steueransässigkeit natürlicher Personen in Spanien (April 2016)

EINLEITUNG Ziel der vorliegenden Arbeit ist die Analyse der spanischen Inlandsvorschriften und der unterschiedlichen Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung des Einkommens und der Vermögenswerte, um ein Hilfsmittel zu erhalten, mit dem alle Fragen zur  Steueransässigkeit natürlicher Personen geklärt werden können. Der Begriff der Steueransässigkeit ist in der spanischen Steuergesetzgebung nützlich, insbesondere in Bezug auf folgende ...

Concepto de establecimiento permanente en ordenamiento jurídico financiero-tributario (Marzo 2018)

EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO FINANCIERO-TRIBUTARIO    I.- Introducción      En los últimos tiempos, se está experimentando un incremento del grado de globalización de las economías, razón por la cual cada vez es mayor el número de personas jurídicas que se plantean expandir su actividad económica más allá de sus mercados ...

Aplicación práctica de la Regla de Prorrata en el IVA (enero 2018)

¿Qué es la regla de prorrata? La regla de prorrata es un mecanismo del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA) que en términos generales pretende limitar la deducción del impuesto soportado a aquellas operaciones que se sujeten al IVA. De forma resumida se podría decir que son deducibles las cuotas del IVA soportado ...

Modelo 232 de Operaciones Vinculadas (junio 2018)

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES Y SITUACION RELACIONADAS CON PARAÍSOS FISCALES. MODELO 232 Las personas o entidades vinculadas, deben valorar sus operaciones a valor de mercado, y para ello la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en adelante LIS, prevé distintos métodos que se pueden aplicar en función del tipo de operación. A  ...

Decreto-Ley en aras de facilitar a las sociedades de capital el cambio de domicilio

La amenaza de DUI motiva que se dicte un Decreto-Ley en aras de facilitar a las sociedades de capital el cambio de domicilio   Ante la inminente amenaza de la Declaración Unilateral de Independencia de Cataluña (DUI) y las consecuencias jurídicas, políticas y financieras que la misma entrañaría para las sociedades cuyo domicilio social radica ...

Recuperación del IVA repercutido incobrable (Octubre 2017)

¿De qué facturas se puede recuperar el IVA Repercutido y no cobrado? La ley de IVA permite reducir la base imponible de este impuesto, de los créditos pendientes de cobro o incobrables en los siguientes supuestos: En caso de CONCURSO DE ACREEDORES del deudor En este caso, el artículo 80.Tres, permite reducir la base imponible ...

Arrendamiento de inmuebles: IRPF e IRNR (Julio 2017)

TRATAMIENTO DIFERENCIAL DE LOS ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES PARA LOS RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA Y PARA LOS NO RESIDENTES  (Sin actividad económica) I.- Introducción      El presente trabajo pretende dar una orientación sobre la tributación, en la figura del arrendador persona física, tanto residente fiscal en España como no residente, en relación a la imposición directa, de los ...

Arrendamiento y Explotación Turística de Viviendas (junio 2017)

  ARRENDAMIENTO Y EXPLOTACION TURISTICA DE VIVIENDAS : ASPECTOS FISCALES   ABREVIATURAS USADAS ATIB Agencia Tributaria de les Illes Balears. CDI Convenios de Doble Imposición. EP Establecimiento Permanente. IRNR Impuesto sobre la Renta de No Residentes. IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. IS Impuesto sobre Sociedades. ITP y AJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales ...

Plusvalía municipal en caso de pérdidas (Junio 2017)

PLUSVALÍA MUNICIPAL: ¿Tengo obligación de pagar si he tenido una pérdida? El pasado 17 de mayo abrían todos los noticieros indicando que el Tribunal Constitucional (TC), en Sentencia de 11 de mayo de 2017 “había anulado este impuesto en los casos en que había pérdidas”. El objetivo de esta nota es sintetizar el pronunciamiento del ...

El Impuesto sobre el Patrimonio aplicable a no residentes en España (enero 2017)

  Abreviaturas CC Código Civil CDI Convenio de Doble Imposición en materia de renta y patrimonio CE Constitución Española IP Impuesto sobre el Patrimonio. IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ITP y AJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. ISD Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. LEC Ley de Enjuiciamiento Civil. ...

Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre el Patrimonio para los no Residentes en España – (Agosto 2016)

  Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre Patrimonio para los No Residentes En la sujeción de las rentas obtenidas por una persona física a un impuesto de naturaleza personal en el sistema impositivo español, resulta primordial determinar su residencia fiscal, ya que dependiendo de que esta radique en España o no, estará sujeta al ...

Tributación del reparto de dividendos por parte de sociedad de República Dominicana a sus socios residentes fiscales en España (Julio 2016)

Tributación del reparto de dividendos por parte de sociedad de República Dominicana a sus socios residentes fiscales en España (Julio 2016) Los dividendos percibidos por el socio residente fiscal en España, tributarán en el IRPF o en el IS, dependiendo de si éste en una persona física o jurídica Socio Persona Física  Los dividendos percibidos por los ...

Sistema de devolución del IVA a viajeros no comunitarios (Junio 2016)

Sistema de devolución del IVA a viajeros no comunitarios (TAX FREE-TAX  REFUND) Los viajeros residentes fuera del territorio de la UE (Unión Europea) pueden solicitar la devolución de las cuotas soportadas de IVA en relación a las adquisiciones de bienes que se efectúen en la UE, sistema más conocido como Tax Free o Tax Refund. ...

Nuevo Impuesto sobre Estancias Turísticas en las Illes Balears (Junio 2016)

Nuevo Impuesto sobre Estancias Turísticas en las Illes Balears en vigor el 1 de julio de 2016 (Junio 2016) El día 2 de abril se publicó en el BOIB la Ley 2/2016, de 30 de marzo, del Impuesto sobre Estancias Turísticas (en adelante IET) en las Illes Balears y de medidas de impulso del turismo sostenible ...

Donaciones de anticipo de herencia: La Definición Mallorquina y el Finiquito Pitiuso (Junio 2016)

Ventajas fiscales de las donaciones de anticipo de herencia: La Definición Mallorquina y el Finiquito Pitiuso. Especial referencia a la STS de 9 de febrero de 2016 Existe en el derecho civil balear y, más concretamente, en el derecho mallorquín e ibicenco, una figura especial denominada definición o diffinitio (Mallorca) y su equivalente Pitiuso, denominado ...

Concepto de residencia fiscal en España de las personas físicas (Abril 2016)

INTRODUCCION       El objeto del presente trabajo es el análisis de la normativa interna española y los diferentes convenios para evitar la doble imposición en materia de renta y patrimonio suscritos por España, con el objeto de tener una herramienta con la que dilucidar cualquier situación sobre residencia fiscal de las personas físicas.       El ...

Inmovilizado material, inmovilizado intangible e inversiones inmobiliarias: aspectos contables y fiscales (Noviembre 2015)

  INDICE   Introducción Relación entre la contabilidad y la fiscalidad en el Impuesto sobre Sociedades Imputación temporal de ingresos y gastos Principio de devengo Excepciones al principio de devengo Gastos no contabilizados Ingresos y gastos contabilizados en  periodos distintos a los que deban ser imputados contable y fiscalmente Cambios de criterios contables Inmovilizado material ...

Operaciones vinculadas a efectos fiscales. (Octubre 2015)

Porqué la regulación de las operaciones vinculadas Cada entidad y persona física tiene la obligación de tributar por sus ingresos netos: La sociedad en el Impuesto sobre Sociedades y la persona física en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cada sujeto ha de pagar impuestos por sus ingresos netos reales. Las sociedades ...

El artículo 314 de la Ley de Mercado de Valores: Situación actual (Febrero 2016)

Regulación histórica         El antecedente más reciente del actual artículo 314 de la LMV es el artículo 40 de la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, sobre medidas urgentes de reforma fiscal, que rezaba así: Uno. La transmisión onerosa de acciones o participaciones sociales, recibidas por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión ...

Los grupos de sociedades : aspectos mercantiles y fiscales (Octubre 2015)

Juan CERDA RIUSECH                                                                       Licenciado en Derecho – Economista Octubre 2015  RESUMEN El grupo de sociedades es una estructura jurídico-económica que se ha potenciado en los países occidentales como consecuencia del desarrollo de las actividades empresariales en ...

Tributación de la retribución de socios y administradores (Febrero 2015)

Tributación de la retribución de socios y administradores Bajo esta rúbrica nos queremos referir a las características de la tributación de los socios y los administradores, tanto en sede de los mismos, sean personas físicas o sociedades, como en sede de la sociedad pagadora de dichas retribuciones. Regulación de la retribución de los Administradores en ...

Adquisición derivativa de participaciones propias cuando no comporte devolución de aportaciones a los socios (Febrero 2015)

(Art. 141 Ley de Sociedades de Capital-LSC). NORMATIVA, VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN. La LSC admite adquisiciones derivativas de participaciones sociales realizadas por una sociedad limitada en cuatro casos que son los que se recogen en su artículo 140 a) Cuando formen parte de un patrimonio adquirido a título universal, o sean adquiridas a título gratuito, o como ...

Liquidación de intereses por saldos con partes vinculadas (Mayo 2015)

   En aplicación de lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, en relación con las operaciones vinculadas, se deben liquidar intereses a precio de mercado sobre el saldo de todas las cuentas tanto acreedoras como deudoras con partes vinculadas (entidades y personas físicas).    El tipo de mercado a aplicar puede variar en ...

Préstamos participativos (Marzo 2015)

PRESTAMOS PARTICIPATIVOS La exposición de motivos del RDL 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de carácter fiscal y de fomento y liberalización de la actividad económica, indica que en el ámbito financiero se regulan los préstamos participativos al objeto de adaptar su utilización a las nuevas necesidades. En su artículo 20, el referido ...

Declaración operaciones de inversión de sujeto pasivo en los modelos 303 y 390 (Julio 2017)

Declaración operaciones de inversión de sujeto pasivo en los modelos 303 y 390 en 2014 Detalle de la forma de cumplimentar en los modelos 303 y 390 en relación a las operaciones a las que haya sido de aplicación la figura de Inversión del Sujeto Pasivo: 1º) Desde el punto de vista del emisor de ...

Dietas por desplazamiento y gastos de viaje (Abril 2015)

Dietas por desplazamiento y gastos de viaje Legislación aplicable: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (Entrada en vigor 01/01/07) Real Decreto 439/2007, de 30 ...

La deducibilidad de los gastos financieros en el Impuesto sobre Sociedades (Abril 2015)

   Como sucede, en mayor o menor medida, en otros sistemas tributarios comparados, la alternativa entre financiación propia y ajena en las empresas societarias ha sido ampliamente debatida por la doctrina y ha seguido una evolución normativa en España que, en sus inicios, fue tímida y últimamente se le ha dado mayor relevancia.    El núcleo ...
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